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“药企/CSO如何证明咨询服务真实性?制止引发虚开刑事风险”

作者:华体会官网 时间:2021-05-04 00:18
本文摘要:编者按:近期,华税状师接到多家CSO公司咨询,CSO公司向制药企业提供的医药咨询服务,税务机关认为公司无园地、无人员、无人为薪金列支等,认定向制药企业开具的咨询服务费等发票属于虚开。两票制实施后,医药生产企业经销模式转变,独立委托推广服务机构提供推广服务,咨询服务公司与税务机关就推广服务真实性、合理性、推广服务价值权衡等问题争议频发。

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编者按:近期,华税状师接到多家CSO公司咨询,CSO公司向制药企业提供的医药咨询服务,税务机关认为公司无园地、无人员、无人为薪金列支等,认定向制药企业开具的咨询服务费等发票属于虚开。两票制实施后,医药生产企业经销模式转变,独立委托推广服务机构提供推广服务,咨询服务公司与税务机关就推广服务真实性、合理性、推广服务价值权衡等问题争议频发。

经梳理上交所对拟上市医药生产企业的问询函,我们关注到两票制为何导致药品出厂价大幅提高、在毛利率大幅提升的同时缘何销售用度居高不下、稳定增长且与销售收入出现稳定比例;药企的推广服务商如何选取、推广服务费价值如何计量、是否存在某一推广服务商仅为刊行方独家提供服务等问题亦为证监会关注焦点。本文通过梳理相关问询函及制药企业回复,对医药咨询服务公司如何就服务真实性抗辩提供指引。

问题一:两票制后,“低开”转“高开”,药品出厂价钱上涨2.5倍典型案例:D公司披露信息显示,四种主要产物在执行两票制之后,价钱同比上涨2.15倍、2.12倍、2.47倍、2.13倍,价钱差异较大。问询函:请刊行人增补披露主要产物两票制前后销售价钱,及两票制对产物经销模式的影响,说明两票制实施后销售收入增加的原因,相同规格的产物销售价钱在两票制后上升的原因。分析:两票制压缩开票链条,制药企业“低开”转“高开”1.经销模式转变:两票制实施前主要接纳招商署理模式,该模式下,经销商为推广配送经销商,药品配送、市场推广等职能全部由署理商负担;执行两票制后,公司接纳专业学术推广模式,该模式下,经销商为配送经销商,仅负担药品配送功效,不负担市场推广职能,市场推广职能主要由公司委托专业的学术推广机构负担。2.刊行人对两票制前后产物价钱变更大的原因说明:执行“两票制”的客户,其价钱在终端中标价钱的基础上,仅扣减配送费率,并给与其合理的利润,因此单价较高。

未执行两票制的客户,既要负担药品配送功效,也要负担市场推广职能,其价钱在终端中标价钱的基础上直接协商谈判确定,因此价钱较低。分析:上述对价钱的形貌都是以终端中标价钱为准,倒挤原因举行分析,这也凸显了医院作为销售终端,对药品订价的影响,两票制推行的初衷是将药价中的灰色利益挤出,淘汰流通环节层层加价从而降低药价,但部门药品实际终端中标价钱并未发生大的变更,导致用度压力集中传导至制药企业,转低开为高开,药品出厂价大幅上升。3.两票制对涉税风险格式的影响:(1)“低开”向“高开”转型,由中间过票环节层层加价洗出“销售用度”、“商业行贿”的压力集中传导至制药企业。

(2)压缩开票链条,过票企业负担的“挂靠走票”的虚开风险向制药企业转移,增值税进项抵扣发票泉源不足,无票可抵;(3)制药企业销售用度激增,销售用度(回扣、返现、赞助、集会费等)没有正当有效凭证举行税前抵扣。数据异常风险加大,“偷税”风险加大。

制药企业开始接纳将营销服务外包方式,CSO等服务公司将从制药企业获取的收入以观察费、分析费、咨询费的名义又转入医疗机构。问题二:产物毛利率巨幅上涨,销售用度逐年上涨且比例稳定典型案例:E公司招股说明书披露,E公司主要委托专业的学术推广机构举行学术推广,2017-2019年学术推广服务费划分为2.9亿、4.1亿、5.6亿元,推广服务费随着销售规模的增长而增长,占主营业务收入的比例每年均在47%左右,保持稳定。

问询函:请刊行人说明(1)推广服务商的选择尺度、治理模式,(2)陈诉期各期前五大推广服务商的基本情况,包罗名称、建立时间、主营业务规模、实际控制人及高管人员,与刊行人开始互助时间、是否与刊行人及其董事、监事、高级治理人员存在关联关系;(3)推广服务商是否存在仅为刊行人提供服务的情形;(4)刊行人推广服务费计费价钱简直定依据,取得的推广服务费发票是否正当合规,是否存在利益输送的情形;(5)陈诉期内刊行人及员工是否存在因商业行贿行为被立案观察或处罚的情形。分析:个独→CSO→制药企业的推广服务生意业务链条存在虚开风险且相互传导问询函要求刊行人说明的问题,直指医药企业推广服务费等销售用度畸高问题,其中推广服务商是否单独为刊行人一家提供服务、推广服务费的价钱确定依据等疑点,也是各地税务机关认定医药咨询服务是否属虚开的关注工具。1.各地税务机关对制药企业通过咨询服务公司开具发票的检查现状及认定思路2018年国家税务总局湖北省税务局公布《关于开展医药咨询行业专项风险应对事情的通知》,对医药咨询服务公司为制药企业开具发票的行为,定性为“过票洗钱”,CSO公司为原医药经销商注册建立,使用多个员工、眷属等的身份证件注册建立多家公司,继续为两票制后的医药生产企业和药品经销商加价提供服务,涉嫌虚开增值税发票,虚增医药生产企业、经销企业所得税成本列支,各地税务机关在举行查处时,一般仅针对CSO公司检查,认定CSO公司存在虚开发票,并以《发票治理措施》第二十二条的划定定性虚开,涉及税额较大或有其他案件牵连因素的,则移送司法机关,就企业仅开具普通发票的,部门则作出税务处置惩罚决议、处罚决议,不移送司法机关。

2.税务机关认定医药咨询服务公司涉嫌虚开的8个稽察要点(1)无实际谋划场所、无实际办公人员,无成本用度列支(2)咨询服务公司数量多,且实际控制人均为同一人(3)频繁注销、顶额开票、开完走逃失联(4)企业账户虚假,无实际谋划资金流水(5)制药厂→医药咨询服务公司→医药代表→医生的资金流向(6)咨询服务公司大多设立在园区内,享受财政返还或审定征收政策(7)制药企业差池服务举行验收,只需提供相应“花样”证明资料(8)咨询服务公司的实际控制人,多为原各制药企业经销商的实控人启示:医药企业如何对税务机关认定咨询服务业务不真实有效抗辩一、凭据咨询服务公司开具的发票类型,提炼总结推广服务类型,取消税务机关凡CSO开票必属虚开的心田确信前面已提及,各地在两票制实施之后,涌现大量的医药咨询服务公司,且多为熟人、朋侪先容,集中注册、设立在园区,原经销商、署理商纷纷注册建立CSO公司,部门地域税务机关在对该类型企业查处时,存在一刀切的现象,即认定所有的CSO公司对外开具的发票均为虚开。企业应当精简梳理与制药企业的业务模式,就双方协议签订,告竣服务提供意向,至服务结果交付,制药企业支付款子,举行梳理,并精简提炼,将空壳虚开与有真实业务的合规推广服务开票区别,与税务机关举行相同,打破税务机关的心田确信。

二、对推广服务举行流程性梳理,并将真实业务发生的质料提供在各地对CSO公司的查处历程中,多数并不会延伸观察受票企业,而仅仅以医药咨询服务公司无实际谋划园地、无人员、无人为薪金列支等,认定CSO公司虚开,制药企业所在地税务机关收到协查函,也多会认定制药企业善意取得虚开发票。(一)就制药企业而言,推广服务合规性、流程化治理是认定组成善意的关键1、从源头把控推广机构的适格性,对服务机构谋划规模、业绩要求提供相应资质及质料2、对推广服务条约的签订,应就条约类型细分,推广服务协议、咨询服务协议、营销筹谋协议等,并制定严格的条约审批流程。3、对推广服务的价值制定有效的量化尺度,实务中,医药咨询服务公司为制药企业提供服务的价钱、价值如何确定,往往成为税企争议焦点,制药企业应对服务提供方式、价值权衡尺度在协议中细化。

4、对推广服务的执行举行有效监视、对推广结果举行验收。制定或要求咨询服务公司制定推广服务计划,并在条约划定的期限内,实时要求提供服务告竣证明,包罗书面推广服务记载,结果陈诉等。(二)就医药咨询服务公司而言,与制药企业的服务历程全流程均应留痕1、上述制药企业的风险把控事情,能够有书面质料留存的都应留存,证明咨询服务公司与制药企业就医药咨询服务告竣互助意向;2、对推广服务的价值应当提供、制作有效的权衡尺度,并形成事情结果;3、发票开具均应有相应条约、服务记载、收付款记载附后;4、始终把控合理性和真实性原则,例如,学术集会场次、召开园地、时间等详细明细资料,应当能够与条约、发票、收付款记载形成印证;5、应当与制药企业联动防范虚开风险。

小结:就医药咨询服务公司的稽察应对、行政复议、刑事诉讼等事情,一方面应当对生意业务质料、发票、收付款金额等咨询服务费真实发生的证明质料,举行梳理,以发票为尺度,逐份核对,形成证据清单及证据递交税务机关;另一方面,应当重视税务稽察、复议法式的应对,税务机关的处置惩罚决议、稽察陈诉许多情形下将直接转化为刑事司法法式中的证据使用,司法机关将依据税务机关的认定,对是否组成虚开、虚开税款数量、金额等焦点事实举行认定。因此,稽察法式的有效应对很是关键,税务稽察事情规程、税务行政复议规则、行政诉讼法等要求税务机关作出的处置惩罚决议事实清楚、证据充实,这涉及到证据的收集是否切合法定法式,收集、使用的证据能不能证明认定的违法事实,企业的应对也应围绕上述基本原则展开,借助专业税务状师的介入与税务机关有效相同。


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